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干貨!增值稅發票抵扣處理大全
發表于 2019年09月03日 瀏覽:
文章導讀:4月1日起,一大波稅收優惠新政開始執行, 新增值稅稅率 開始正式實施,增值稅發票新規出臺,不僅如此,還有 工資+個稅+社保+匯算清繳+注銷新規 在緊鑼密鼓地進行! 劃一下重點...
    4月1日起,一大波稅收優惠新政開始執行,新增值稅稅率開始正式實施,增值稅發票新規出臺,不僅如此,還有工資+個稅+社保+匯算清繳+注銷新規在緊鑼密鼓地進行!
 
 
劃一下重點——4月你需要重點關注的政策:
 
 
1、4月1日起,增值稅稅率正式下調。原適用16%稅率的,稅率調整為13%,原適用10%稅率的,稅率調整為9%。
 
2、增值稅起征點,小型微利企業稅負將降至5%和10%。
 
3、增值稅發票新規開始,取消增值稅發票認證,小規模自開專票范圍將繼續擴大。
 
4、2019個稅申報注意,單位發工資個稅不再按月算,專項附加扣除按最新標準。
 
5、2019年社保將陸續移交稅務。
 
6、納稅申報表變了,匯算清繳馬上要用。
 
7、2019工商年報已開始,需盡快完成年報。
 
 
為了讓大家工作順心如意,金梯財稅給大家帶來了實用攻略——增值稅發票抵扣處理大全,據說聰明的會計都先收藏了~
 
目前可以作為進項稅額抵扣的票據憑證有這些:
關于“進項稅額”,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。
 
1.增值稅專用發票
 
從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
 
2.機動車銷售統一發票
 
從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
 
3.海關進口增值稅專用繳款書
 
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
 
4.農產品收購發票或銷售發票
 
購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為:
 
進項稅額=買價×扣除率
 
買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。
 
購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
 
5.解繳稅款完稅憑證
 
從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
 
6.道路、橋、閘通行費
 
通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
 
自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規定抵扣進項稅額:
 
(一)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
 
(二)納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:
 
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷〔1+5%)×5%
 
7.旅客運輸憑證
 
納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:
 
1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
 
特別提醒:
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規定:
 
納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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